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税务筹划鉴证
涉税鉴证需要新思路
 发布时间:2017-08-10 10:10:37 来源:www.tiantax.com  浏览次数:

 年末,随着纳税人会计年度的结束,各地税务师事务就开始忙碌起来,准备着包括企业所得税鉴证在内的各类涉税鉴证业务的开展。在历年的涉税鉴证中,笔者以为,现有涉税鉴证需要新思路,来拓展涉税鉴证的广度与深度,这样涉税鉴证才能够比较完整的反映涉税事项,确保鉴证质量。那么如何才能发现和做到涉税鉴证的新思路呢?

    一是涉税鉴证不应局限于某一个时间点上。涉税鉴证的时间受法律法规的影响,往往集中某一个时间点上,鉴证业务常常扎堆进行。因为时间关系,往往涉税鉴证的质量难以保证。最典型的就是企业所得税鉴证业务,虽然理论上有5个月的时间来进行汇算清缴,但是由于鉴证业务的面广量大,鉴证的程序和要求复杂,所需鉴证工作时间往往捉襟见肘。因此,不可避免的出现了质量服从时间,而不是时间服从质量的现象。由此带来的结果是,事务所的鉴证报告常被认为质量不高,内容不全,鉴证不到位等评价。这些问题虽然是事实,但实则有其客观原因。为此,在涉税鉴证的时间上需要开辟新的思路,鉴证的时间限制,可否更具灵活性,可分摊到各个时段,分段来进行鉴证,最后汇集在一起。这样鉴证业务就可以合理安排时间,给予注册税务师充分的空间来提高鉴证质量。另一方面,一份完整的鉴证报告,应当能够非常全面的反映鉴证企业的生产经营情况,这就需要注册税务师的业务能力和熟悉各项鉴证的程序等,并有一套有效的机制来控制。而其中鉴证审核时间必然是前提。只要有了一定的时间量的投入,鉴证报告才能达到一定的质量,这毋庸置疑。因此,涉税鉴证不应局限于某一个时间点上,要有新的思路,均匀充分的分配鉴证时间。
    二是涉税鉴证应当有更宽广的空间。提到涉税鉴证的空间,目前开展的鉴证业务也仅局限于,企业所得税鉴证,财产损失鉴证,企业清算鉴证,高新企业优惠鉴证等几项有限的涉税鉴证。然而,注税行业的产生之初,就是要建立一支精通税收与财务知识的专业服务机构,来服务税务机关或者是纳税人。但是,现在涉税鉴证服务中,企业所得税鉴证成为了注税行业的“主营业务”,所有的税务师事务所都挤向这个“独木桥”。由此,各地不断重现,事务所在争取此项业务时,发生的行业间的无序竞争,从而影响了注税行业的健康发展。这也说明了涉税鉴证业务的单一性,给注税行业发展带来的结症。那么涉税鉴证能否有更广宽的空间呢?答案是肯定的,关键是注税行业要有新思路,需跨出行业看业务。比如,企业所得税鉴证实际上是对纳税事项的事后鉴证,如果注册税务师能够在纳税事项发生之前去服务,把被动的鉴证变为主动的鉴证。这样的鉴证必然会耳目一新,涉税鉴证的空间也就宽广许多。这里实则就涉及到注税行业另一个业务——税收筹划业务。因此可以说,只要放开思路,涉税鉴证会有更宽广的空间。
    三是涉税鉴证的方法、方式应当有所创新。涉税鉴证通俗讲,就是某项经济业务已经形成,请比照现有法律法规,去进行鉴定和认可,并得出结论。认为这项经济活动是合法有效,运用法律条文与条款正确,其应纳税款计算准确等等。然而,涉税鉴证不仅是法律意思上的鉴证结果,它是在鉴证的过程中,是运用多种知识来确认这些经济业务的合法性与合理性。实则在实际涉税鉴证过程中,注册税务师还要通过鉴证的活动,让委托人或者是纳税人能够接受新的法律法规,更新其陈旧的观念,让其在今后的经济活动不会再重复相同错误等。从这一点上来说,涉税鉴证的意义不在鉴证的本身,而是通过鉴证,让纳税人或者委托人学习了一次法律法规的知识,提高了委托人或纳税人的税收尊从度。这是其一;其二是,注册税务师通过鉴证,最后确认国家的税收计算准确并且及时入库。从宏观上,这是让在经济环境中运行的各个对象有一个相对公平的税收环境,避免出现税收凹地或高地。从这个方面说,涉税鉴证方法、方式应当有许多。鉴证不一定就是一个结果。比如通过鉴证报告,比较某个行业的相关数据,就能测试出这个行业的经济数据的前因后果,从而为政策研究提供依据。
    四是涉税鉴证要体现鉴证的价值。提到涉税鉴证的价值,可分为鉴证的直接价值和间接价值。鉴证的直接价间体现在鉴证的结果中。纳税人或者是托人只要根据鉴证结果处理相关涉税事宜,纳税人的涉税风险就会下降许多。纳税人直接受益就是免去人力资源成本直接使用鉴证结果。鉴证报告的间接价值是在使用报告的各个方面。首先税务机关无需再重复劳动,直接确认鉴证的结果,就能够有效的管理税收工作,其二是纳税人通过报告的数值,能够明确的调整下一步生产经营的方向等。以上鉴证报告和直接价值和间接价值都说明了涉税鉴证报告是一种有价值的报告,而非我们有些观念认为的鉴证价值不重要的报告。现在面临的问题是如何强化鉴证报告的价值,而不是任其自然弱化成一种形式。这里也有一个新思路的问题。还是要跳出鉴证看鉴证,才能够强化其价值。鉴证报告的价值不在其本身报告有多厚的纸张,而在于其被露的内容是否确当有效,鉴证结果是否为双方认可。比如,税务机关看鉴证报告喜欢直接看是否能够补缴多少税款,委托人或者是纳税人却注重报告维护其多少权益,而注册税务师是确认鉴证报告是否合法有效等。在这样的矛盾中,鉴证报告的结果能够多方认可,应当是最具价值的报告。

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